Компенсация НДС с 2025 года

Организации/ИП на УСН, оборот которых превысил в 2024 году 60млн - вводится необходимость уплаты НДС. 

Согласно изложеному в Методических рекомендациях по НДС для УСН, подготовленные ФНС РФ, с 01.01.2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При этом, как и ранее, от обложения НДС не освобождаются операции, когда плательщик УСН является налоговым агентом по НДС или когда он должен уплатить НДС при ввозе товаров.

В методических рекомендациях рассмотрены также разные варианты. Например, если в 2024 году доходы налогоплательщика не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС он не платит. Но если в течение следующего года его доход превысит отметку в 60 млн рублей, то уже с первого числа следующего месяца он станет плательщиком НДС. При этом критерий в 60 млн рублей оценивается ежегодно.

Аналогичный подход к организациям и ИП, которые только будут созданы после 1 января 2025 года. Предприниматель освобождается от уплаты НДС, пока его доход не превысит планку в 60 млн рублей.

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров, работ, услуг (с учетом акциза для подакцизных товаров), то есть НДС рассчитывается путем умножения цены реализации (с учетом акциза для подакцизных товаров) на ставку НДС.

Налогоплательщик УСН, который обязан платить НДС с 1 января 2025 года, вправе применять общеустановленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%. Последние зависят от полученного годового дохода – от 60 млн рублей до 250 млн рублей и от 250 млн рублей до 450 млн рублей соответственно. При выборе ставки бизнесу нужно учитывать не только свои доходы, но и то, какие операции он чаще всего проводит. В некоторых случаях, уплата НДС по ставке 20% и возможность принимать к вычету «входящий» НДС может быть выгоднее, чем ставка 5% или 7%, но без вычета.

Основные акценты:

1) При применении ставок НДС:
  а) 20%, 10% (п.9 ст.8 176-ФЗ) - возможен вычет по НДС;
  б) 5% и 7% (п.10 ст.8 176-ФЗ) - вычет по НДС - НЕ применяется.

2) При формировании Актов в 2025 году придется уплачивать НДС, даже если аванс был получен в 2024 году.

3) НДС учтенный в стоимости материалов в смете, исчисляется по ставке 20%.

4) При применении ставок НДС 1.б) без вычета по НДС - Организации на УСН придется уплачивать НДС от суммы оборота, а значит, в проектах где большой удельный вес входящего НДС (по крайней мере от стоимости материалов) - применять 1.а) не просто выгоднее... а даже возможна ситуация, когда затраты по НДС при использовании 1.б) будут существенно выше чем в случае 1.а)

5) Исходя из п.4), а также, поскольку, при превышении оборота в 60 млн в 2025 году любая организация на УСН будет вынуждена уплачивать НДС -,скорее всего будет правильно в договорах на 2025 год использовать ставку НДС - 20%.

Стоило-бы, конечно, дождаться разъяснений от МинСтроя РФ на тему Компенсации НДС. Но, судя, по предыдущим ответам, МинСтрой в первую очередь интересует определение правил для Заказчиков (определения стоимости строительства, НМЦК и пр). А формирование закрывающих документов и тем более учет/уплата НДС Подрядчиком при изменении "правил игры" - должны регулироваться договором (читай, Гражданским кодексом РФ) и ФНС РФ, МинФином РФ и при обнаружении нарушений - контроллирующими органами и ,наконец, судами.

Сравнительный расчет по разным ставкам НДС - ниже

Полный текст Методических рекомендаций здесь: Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@